Kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) hay kinh doanh qua mạng là hoạt động mua, bán, quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua các website, mạng xã hội như Facebook, Zalo, Instagram…
HỎI: Quy định của pháp luật thuế về kinh doanh thương mại điện tử?
TRẢ LỜI:
Kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) hay kinh doanh qua mạng là hoạt động mua, bán, quảng cáo hàng hóa, dịch vụ thông qua các website, mạng xã hội như Facebook, Zalo, Instagram…
Để triển khai quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh TMĐT, Tổng cục Thuế có Công văn số 2623/TCT-CS ngày 16/06/2017 về tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh TMĐT.
Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng giới thiệu một số nội dung cơ bản quy định của pháp luật hiện hành về thuế đối với hoạt động kinh doanh TMĐT như sau:
* Quy định của pháp luật về thuế
- Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (và các văn bản sửa đổi, bổ sung).
- Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính(và các văn bản sửa đổi, bổ sung).
- Luật Thuế Thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính (và các văn bản sửa đổi, bổ sung).
- Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính (và các văn bản sửa đổi, bổ sung).
* Quy định tại pháp luật liên quan về thương mại điện tử
- Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/5/2013 của Chính phủ về thương mại điện tử, Thông tư số 47/2014/TT-BTC ngày 05/12/2014 của Bộ Công thương hướng dẫn thực hiện Nghị định số 52/2013/NĐ-CP.
- Nghị định 72/2013/NĐ-CP ngày 15/7/2013 của Chính phủ về quản lý, cung cấp, sử dụng dịch vụ internet và thông tin trên mạng; Thông tư số 38/2016/TT-BTTTT ngày 26/12/2016 của Bộ Thông tin - Truyền thông Quy định chi tiết về việc cung cấp thông tin công cộng qua biên giới.
- Điều 50 Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29/11/2005 quy định:
“Điều 50. Xử lý vi phạm pháp luật về giao dịch điện tử.
1. Người có hành vi vi phạm pháp luật về giao dịch điện tử thì tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự, nếu gây thiệt hại thì phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
2. Cơ quan, tổ chức có hành vi vi phạm pháp luật trong giao dịch điện tử thì tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt hành chính, đình chỉ hoạt động, nếu gây thiệt hại thì phải bồi thường theo quy định của pháp luật”.
HỎI: Các tổ chức, cá nhân phải thực hiện kinh doanh thương mại điện tử như thế nào cho đúng với quy định của pháp luật về thuế?
TRẢ LỜI:
Theo các quy định nêu trên thì:
- Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử tại Việt Nam là đối tượng phải thực hiện đăng ký thuế theo quy định tại Điều 21, Luật Quản lý thuế và hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế.
+ Trường hợp không phải thực hiện đăng ký thuế khi kinh doanh qua mạng: Hộ, cá nhân kinh doanh có địa điểm cố định (cửa hàng), có địa chỉ cụ thể để giao dịch với khách hàng, đã đăng ký thuế, chỉ sử dụng mạng xã hội để quảng cáo thì sử dụng mã số thuế đã được cấp để kê khai, nộp thuế.
- Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam có hoạt động kinh doanh TMĐT tại Việt Nam phải kê khai, nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT, thuế TNDN và Quản lý thuế.
- Đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh TMĐT tại Việt Nam hoặc có thu nhập từ kinh doanh TMĐT tại Việt Nam thì: Đối với tổ chức phải nộp thuế GTGT, thuế TNDN; đối với cá nhân phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN tại Việt Nam theo hướng dẫn tại Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013, Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013, Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
- Đối với cá nhân cư trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh TMĐT có tổng doanh thu từ tất cả các loại hình kinh doanh trong năm (kể cả các loại hình kinh doanh khác ngoài kinh doanh thương mại điện tử qua mạng) trên 100 triệu đồng/năm phải kê khai nộp thuế GTGT, thuế TNCN, lệ phí môn bài đối với cá nhân kinh doanh quy định tại Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ, Điều 2, 3, 6 và 7, Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính về thuế TNCN và Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính Phủ và Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí môn bài.
- Tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử nhưng không chấp hành việc đăng ký, kê khai thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản pháp luật có liên quan.
CỤC THUẾ TỈNH LÂM ĐỒNG
